Взнос в уставный капитал при усн доход

Взносы в уставный капитал малых организаций на УСН

Пункт 2 ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» предусматривает оплату долей в УК имуществом. При этом уставом организации могут быть установлены виды имущества, которые не могут быть внесены для оплаты долей в уставном капитале общества.

Разница между стоимостью вносимого в уставный капитал имущества и номинальной стоимостью доли в этом капитале не влияет на налогооблагаемую базу. «Таким образом, при внесении вклада в уставный капитал превышение оценочной стоимости вносимого основного средства над его остаточной стоимостью у передающей стороны для целей налогообложения не учитывается» (Письмо Минфина от 17.12.2010 № 03-07-11/491).

Увеличиваем уставный капитал в ООО (УСН) за счет основных средств

У налоговых органов мнение касаемо объекта налогообложения может не совпадать с мнением налогоплательщика, так как вопрос относительно доходов участниками обществ до сих пор четко не регламентирован, тем более, что увеличение номинальной стоимости доли доходом участника назвать сложно, следовательно, по логике вещей и объекта налогообложения тоже нет.

Согласно статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные от акционерных обществ или других компаний собственниками этих обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в форме дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между собственниками фирмы пропорционально, либо как разница между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.

Учет формирования уставного капитала

Если организация, в которой формируется УК, сама платит НДС, то она вправе принять его к вычету по имуществу, полученному от учредителя. Но при одном условии: если фирма-учредитель сама восстановила НДС, ранее принятый к вычету (письмо Минфина от 14.05.2020 № 03-03-06/1/27742).

Величина минимального капитала может быть очень разной в зависимости от организационно-правовой формы бизнеса и вида деятельности. Так, при открытии ООО в общем случае нужно сформировать капитал на сумму 10 тыс. руб., а к примеру, для открытия букмекерской конторы как ООО — 100 млн руб. (п. 9 ст. 6 закона «О госрегулировании азартных игр» от 29.12.2006 № 244-ФЗ).

Департамент общего аудита по вопросу отражения уменьшения уставного капитала (УСН)

Согласно пункту 4 статьи 30 Закона № 14-ФЗ если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

Согласно п. 16 ст. 250 Кодекса в состав внереализационных доходов организации включаются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации.

Еще почитать:  Почему растет инвентаризационная стоимость квартиры каждый год

Налог на уставной капитал ООО

2. Налоговый вычет в размере от 250 тыс. рублей до 1 млн рублей учредитель вправе получить за проданное им имущество, срок владения которым составляет меньше 3-х лет (пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Примечание есть и для этой статьи: недвижимое имущество, продаваемое учредителем, должно быть приобретено им же не ранее 1 января 2020 года.

Юридическое лицо вследствие продаж несет ответственность по двум налогам – налогу на прибыль и НДС. Согласно пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, в случае продажи доли, принадлежащей юридическому лицу, НДС не выплачивается. Хотя налоговые службы иногда спорно относятся к такого рода операциям. Скажем, продажа компании со всем ее имуществом в уставном капитале порой трактуется как продажа самого имущества в обход налогового бремени.

Неденежный взнос в уставный капитал: налоговые последствия

Неденежный вклад, внесенный инофирмой, принимается к налоговому учету по стоимости, представляющей собой разницу между документально подтвержденными расходами на его приобретение и амортизацией, начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона. Документально подтвердить эту стоимость можно выпиской из регистров налогового учета иностранной организации об остаточной стоимости имущества на дату перехода права собственности (письма Минфина России от 20.06.2012 № 03-03-06/1/312, от 27.10.2011 № 03-03-06/1/693). Таможенная декларация для этих целей не подходит (письмо Минфина России от 27.10.2011 № 03-03-06/1/693).

Предположим, при создании организации учредители решили формировать уставный капитал из своего имущества. Как оценить внесенное имущество? Ведь вполне возможно, что номинальная стоимость доли учредителя составляет, например, 50 000 руб., а он вносит имущество стоимостью 1 млн руб. Или наоборот, доля определена в 1 млн руб., а учредитель передает объект ценой в 50 000 руб. Из каких критериев следует исходить при оценке неденежного вклада.

Статья на стр

Многие методы налоговой экономии основаны на «манипуляциях» с вкладами учредителей. Действительно, в ряде случаев таким нехитрым способом можно изрядно сэкономить на налоговых платежах. Однако, как говорится, не все то золото, что блестит. Во всяком случае, судя по разъяснениям чиновников, подобные схемы при применении УСН вряд ли оправдают ожидания.

Кроме того, тем налогоплательщикам, которые пожелают отстоять право на списание полученного от учредителя имущества при расчете «упрощенного» налога, на вооружение можно взять комментарий, данный Минфином еще в письме от 4 октября 2002 г. № 04-00-11. Дело в том, что в этом разъяснении финансисты указали: сам факт закрытого характера перечня расходов на «упрощенке», сопровождаемый «открытостью» налоговых доходов, по существу, делает невозможным в ряде случаев обоснованное определение доходов, и среди прочего – в отношении особенностей определения налоговой базы при передаче имущества в уставный капитал организации. По мнению чиновников финансового ведомства, высказанному в данном письме, несмотря на то, что в статье 364.16 НК не содержится прямого упоминания о возможности списывать стоимость полученных от учредителя ОС (как это, например, установлено статьей 277 Кодекса по отношению к налогооблагаемой прибыли), соответствующие затраты все-таки должны учитываться при определении базы по единому налогу при УСН.

Еще почитать:  Льготы ип на усн в 2020 году

Налог на уставной капитал ООО

1. Если доля принадлежала собственнику – физическому лицу до момента отчуждения более 5 лет, НДФЛ не выплачивается совсем (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Однако есть весомая пометка – нулевая ставка касается только тех долей, которые стали собственностью учредителя после 1 января 2011 года, согласно п. 7 ст. 5 ФЗ № 395-ФЗ.

3. Вместо упомянутого налогового вычета отчуждающий долю учредитель может уменьшить полученный налогооблагаемый доход на сумму расходов, которые связаны с приобретением доли в уставном капитале (внесенные в УК деньги, расходы на его увеличение или приобретение доли). Важное правило: расходы обязательно должны быть подтверждены документами. В противном случае учредителю дается налоговый вычет на сумму не более 250 тыс. рублей на доходы от выхода из ООО (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение доли в уставном капитале ООО у физического лица, если цена ее приобретения меньше номинальной стоимости доли

Переход доли участника к другому лицу осуществляется на основании сделки с соблюдением требований, предусмотренных Гражданским кодексом РФ и Законом N 14-ФЗ. Продажа доли третьим лицам допускается, если это не запрещено уставом общества. Это следует из п. п. 1, 2 ст. 93 ГК РФ, п. п. 1, 2 ст. 21 Закона N 14-ФЗ.

Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”), приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (ООО) у физического лица, если цена ее приобретения меньше номинальной стоимости доли?

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении вклада учредителя в уставный капитал

При внесении в уставный капитал имущества-материалов они списываются в расходы по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 2 статьи 272, п. 3.1 статьи 273, п. 1.3 статьи 254 Налогового Кодекса РФ), если поступил товар, предназначенный для перепродажи, то его стоимость относят на расходы после реализации (п. 1 статьи 268 Налогового Кодекса РФ ).

В состав налогооблагаемых доходов вклады учредителей не включают, т.к. при расчете налоговой базы организация не учитывает доходы, перечисленные в статье 251 Налогового кодекса РФ, в том числе и вклады в уставный капитал (п. 1 статьи 346.15 Налогового Кодекса РФ ). Это правило действует для всех организаций на УСН не зависимо от выбранного объекта налогообложения.