Разница между рыночной стоимостью и остаточной стоимостью

Стоимость основных средств

Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно.

Переоценка объектов основных средств производится с целью определения текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств путем приведения первоначальной стоимости объектов основных средств в соответствие с их рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки.

ОТДЕЛЬНЫЕ СЛУЧАИ ВОЗНИКНОВЕНИЯ РАЗНИЦЫ МЕЖДУ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТЬЮ ИМУЩЕСТВА В НАЛОГОВОМ И БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ: ПРИЧИНЫ, РИСКИ, ВОЗМОЖНОСТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Согласно ст. 66 ГК РФ, ст. 9 и 34 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об АО), ст. 15 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО) внести вклад в уставный капитал хозяйствующего общества можно внести как в виде денег, так и имущества, имеющего денежную оценку. Такое имущество может иметь четыре самостоятельных значения его стоимости: остаточную стоимость имущества по бухгалтерскому учету; остаточную стоимость имущества по налоговому учету; рыночную стоимость имущества (стоимость имущества, указанная в оценке оценщика); денежную оценку имущества, произведенную учредителями общества.

Статьей 15 Федерального закона N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» определено, что денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества утверждается решением общего собрания участников общества. Поэтому для целей бухгалтерского учета и, следовательно, для исчисления налога на имущество организаций применяется денежная оценка основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал общества, согласованная всеми участниками общества. В то же время абз.2 п. 2 ст. 15 Федерального закона N 14-ФЗ установлено, что, если номинальная стоимость доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более 200 МРОТ такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. А поскольку законодательством установлены обязательность оценки неденежного вклада независимым оценщиком, то если номинальная стоимость доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более 200 МРОТ, в бухгалтерском учете должна учитываться стоимость основного средства, не ниже суммы оценки вклада, произведенной независимым оценщиком. Кроме того, Минфин сослался на Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 30.05.2005 N 92 в котором рекомендовано арбитражным судам исходить из того, что если в соответствии с законом или иным нормативным актом для сторон сделки, государственного органа, должностного лица, органов управления юридического лица предусмотрена обязательность величины стоимости объекта оценки, указанной независимым оценщиком (в т. ч. когда законом или иным нормативным актом установлено, что объект не может быть оценен ниже или выше стоимости, названной в отчете независимого оценщика), то в случае совершения сделки (издания государственным органом акта, принятия должностным лицом или органом управления юридического лица решения) по цене, не соответствующей стоимости, приведенной в отчете независимого оценщика, такие сделка и акт государственного органа должны признаваться судом недействительными, решение должностного лица — незаконным, решение органа юридического лица — не имеющим юридической силы. Поэтому налогоплательщики, которые хотят избежать лишних проблем с налоговиками устанавливают стоимость имущества, согласованную учредителями той же, что указана в независимой оценке оценщика. Если вы не боитесь споров с налоговиками и вы готовы установить в целях оптимизации налогов стоимость имущества, согласованную учредителями, низкой – гипотетически у вас есть возможность выиграть в суде, т.к. в судебной практике не сформировалось единой позиции по данному вопросу. Так правомерность оценки учредителями вклада в сумме ниже независимой оценки, но равной номиналу доли признана в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 18.09.00 № 1912, ФАС Центрального округа от 04.08.2000 № А54-431/2000-С1. Однако есть и противоположные арбитражные решения. Так, ФАС Поволжского округа в постановлении от 09.09.03 № А57-1226/06-9 признал обоснованным доначисление налога на имущество исходя из стоимости, указанной независимым оценщиком, а не той, что была согласована учредителями. Итак, у нас есть четыре разных вида стоимости имущества: стоимость имущества по бухгалтерскому учету, стоимость имущества по налоговому учету, стоимость имущества, указанная в оценке независимого оценщика, стоимость имущества, согласованная учредителями. В крайнем случае их будет две: если стоимость имущества по бухгалтерскому и налоговому учету до этого совпадет; если вы решите не спорить с налоговиками и совпадет стоимость имущества, согласованная учредителями со стоимостью согласно оценке независимого оценщика.

Еще почитать:  Нужно ли перерегистрировать автомобиль при смене прописки в 2020 году

Глава 2

Если комиссией установлено, что работы капитального характера (надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов) не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и привести в описи данные о произведенных изменениях.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. Если проводится инвентаризация зданий, сооружений и другой недвижимости, то комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации. Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.

Виды оценки: первоначальная, восстановительная, остаточная

Это является свидетельством того, что на практике бухгалтерский учет имущества ведется в смешанной форме оценок. Далее, для обозначения той стоимости, по которой учитываются основные средства, будем использовать понятие «балансовая стоимость», при необходимости указывая категорию её наполнения, первоначальную или восстановительную.

В результате переоценки устанавливается восстановительная стоимость основных средств. Именно восстановительная сумма с этого момента принимается, как их балансовая стоимость. Для установления суммы объекта в восстановительной оценке могут применяться различные источники сведений, в том числе:

Балансовая и остаточная стоимость: в чем разница

Существует также понятие восстановительной стоимости имущества в виде основных фондов и нематериальных активов. Под этим понимается стоимость имущества по рыночным ценам на текущую дату или рассчитанная при помощи заданных коэффициентов инфляции. Восстановительной может быть также стоимость основных средств, которые были переоценены по решению Правительства РФ. Если амортизируемое имущество подвергалось переоценке, то в балансе оно отражается по восстановительной стоимости за минусом начисленных сумм амортизации.

Сформированная таким образом денежная оценка имущества компании является первоначальной стоимостью. В балансе внеоборотные активы отражаются по остаточной стоимости, то есть первоначальной за вычетом начисленной амортизации за все время эксплуатации. Отвечая на вопрос, балансовая стоимость – это остаточная или первоначальная, можно сказать, что балансовая стоимость равна остаточной.

Балансовая стоимость — это остаточная или первоначальная, Современный предприниматель

Существует также понятие восстановительной стоимости имущества в виде основных фондов и нематериальных активов. Под этим понимается стоимость имущества по рыночным ценам на текущую дату или рассчитанная при помощи заданных коэффициентов инфляции. Восстановительной может быть также стоимость основных средств, которые были переоценены по решению Правительства РФ. Если амортизируемое имущество подвергалось переоценке, то в балансе оно отражается по восстановительной стоимости за минусом начисленных сумм амортизации.

Еще почитать:  Пример характеристики с места учебы в военкомат

Сформированная таким образом денежная оценка имущества компании является первоначальной стоимостью. В балансе внеоборотные активы отражаются по остаточной стоимости, то есть первоначальной за вычетом начисленной амортизации за все время эксплуатации. Отвечая на вопрос, балансовая стоимость – это остаточная или первоначальная, можно сказать, что балансовая стоимость равна остаточной.

Остаточная стоимость основных средств

Переоценка остаточной цены основных средств является необходимой операцией на любом предприятии. Она проводится в конце отчётного года. Таким образом, сотрудник бухгалтерии подготавливает полный отчет и проводит подробную оценку для формирования определенной суммы, необходимой для восстановления или модернизации средств предприятия. При этом важным параметром является приведение полученного результата к актуальному курсу на рынке сбыта.

  • Личная собственность предприятия, которая впоследствии может быть продана, сдана в аренду другой организации;
  • Имущество, которая была арендована организацией;
  • Имущество, которое было передано в пользование предприятием по доверенности или полностью перепродано.

Различия в бухгалтерской и рыночной остаточной стоимости

Бухгалтерская остаточная стоимость представляет собой раз­ность между полной восстановительной стоимостью и начисленной к данному моменту времени суммой физического износа (аморти­зации). Таким образом, в бухгалтерском учете процесс физическо­го износа как бы отражается процессом начисления амортизации (хотя в действительности износ и амортизация – разные вещи).

Если износ характеризует потерю стоимости объекта, то амортизация представляет собой экономический механизм компенсации из­носа, т. е. восполнения потери стоимости и накапливания средств (источников), необходимых предприятию для приобретения новых фондов взамен окончательно износившихся. Такое накапливание осуществляется путем включения в издержки производства сумм амортизационных отчислений. Амортизационные отчисления про­изводятся в течение нормативного срока службы объекта и, таким образом, за нормативный срок балансовая стоимость объекта полностью переносится на издержки производства и обращения.

Остаточная стоимость

Исходя из названия, остаточная стоимость актива – это часть его стоимости, которая на определенную дату еще осталась у такого актива не утраченной вследствие физического и морального износа, а также в связи с течением срока полезного использования. В общем случае термин «остаточная стоимость» применяется к амортизируемым активам, т. е. к объектам основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА). Поэтому, к примеру, расчет остаточной стоимости автомобиля на определенную дату производится по формуле:

Более того, в целях статистики остаточная стоимость, к примеру, основных средств может находиться не только путем вычитания из их первоначальной (восстановительной) стоимости амортизации, но и путем уменьшения такой стоимости на сумму отражаемого за балансом износа (Приказ Росстата от 26.06.2020 № 428).

Разница между рыночной стоимостью и остаточной стоимостью

Понятие рыночной стоимости связано с коллективным восприятием и поведением участников рынка. Оно признает различные факторы, которые могут влиять на трансакции [сделки], совершаемые на рынке, и отделяет их от других «внутренне присущих» или нерыночных соображений, влияющих на стоимость. Рыночная стоимость основывается на рыночных данных, и поэтому все входные параметры должны базироваться на информации, полученной на рынке.

В отношении активов — капитализированные затраты на создание/приобретение актива за вычетом накопленной амортизации (будь то амортизация активов (depreciation), или амортизация-погашение ссуд (amortization) и истощения (depletion), когда речь идет о невоспроизводимых ресурсах) — как они представлены в бухгалтерских документах бизнеса.