Беспроцентный займ между физическими лицами налоговые последствия

Налоговые последствия беспроцентных займов

Указанный довод налогового органа не был принят судом ввиду следующего. Судом отмечено, что право определять для целей налогообложения выручку налогоплательщика (по сделке с взаимозависимым лицом) принадлежит исключительно ФНС России, что прямо указано в п. 2 статьи 105.3 НК РФ. Иным налоговым органам полномочия по контролю за уровнем «рыночности» цен не предоставлены. С учетом изложенного, использование данного механизма налогового контроля к не попадающим под него сделкам является недопустимым, поскольку:

  • допускает реализацию непредусмотренных законодательством прав налоговых органов и произвольное применение законодательства;
  • влечет за собой произвольный выбор и проведение мероприятий налогового контроля;
  • лишает налогоплательщика гарантий, предусмотренных законом, при проведении аналогичных контрольных мероприятий;
  • приводит к налогообложению неполученных абстрактных доходов.

Образец договора беспроцентного займа между физическими лицами

Если предметом договора беспроцентного кредита является денежная сумма, размер которой больше 1000 рублей, то оформление документа должно быть в письменной форме. При предоставлении займа меньших размеров соглашение может быть заключено как в устной форме, так и в письменной.

Особенность безвозмездного займа заключается в возможности должника возвращать денежные средства или заёмного имущества в соответствии с графиком, составленным в произвольной форме по согласованию сторон. Способ погашения долга обычно оговаривается в документах.

Беспроцентный займ между физическими лицами

  • возраст лица, которое может принимать участие в сделке беспроцентного кредитования, должен быть в рамках от 18 до 75 лет;
  • условиями оговариваются сроки возврата долгов по займу, которые не должны превышать пяти лет;
  • сумма долга не должна превышать обозначенных законом пятидесяти минимальных окладов;
  • кредитование отдельных граждан осуществляется только при условии наличия у них постоянного места работы;

В России на законодательном уровне разрешено заключение сделок кредитоания без начисления ставок между физическими лицами. Вследствие этого получатель займа сможет рассчитывать на выгодные его условия, в свою очередь кредитор получает гарантии относительной безопасности в случае невыплаты получателем займа долгов по нему.

Образец договора беспроцентного займа между физическими лицами

  • Возвратить заем вовремя.
  • Возможность раньше времени выплатить долг.
  • Разделить главный долг на несколько частей с задачей уменьшения материальной нагрузки.
  • Согласовать с заимодавцем порядок выплат.
  • Обеспечить заем залогом либо поручителем.
  • Вовремя сообщать о перемене личных данных, которые касаются смены регистрации и адреса жительства.

Непременно прописью и цифрами прописывается сумма кредита, период возвращения кредитору. В ситуации, если возвращение предполагает разъединение суммы на части, то может быть написан план возврата кредита с указанием определенных сумм и дат.

Налоговые риски по договорам беспроцентных займов

Взаимозависимость участников сделки как фактор, влияющий на порядок налогообложения результатов этой сделки, может быть установлена налоговым органом только в результате проведения отдельных мероприятий налогового контроля вне рамок выездной или камеральной налоговой проверки (абзац 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ).

В одном из дел суд посчитал, что договор банковского вклада (депозита) не является сопоставимым с договором займа, поскольку налоговым органом не учтено существенное условие о том, что по договору банковского вклада одной из сторон сделки всегда является кредитная организация (банк), для которой указанный вид деятельности является основным (решение АС Ставропольского края от 5.08.15 г. № А63-2718/2020).

Беспроцентный займ

  • сумму, передаваемую заемщику на беспроцентной основе;
  • сроки и порядок погашения долга. Документом может быть предусмотрена единовременная или постепенная (равными платежами) выплата долга;
  • полные реквизиты займодавца и заемщика. Если одной из сторон выступает физическое лицо, то, для заключения договора предоставляются паспортные данные;

Как и любой кредит беспроцентный займ оформляется договором, в котором прямо указано на отсутствие процентов. Однако договор заключается на праве возвратности, то есть заемщик несет ответственность за своевременное возвращение полученных от кредитора средств.

Как оформить беспроцентный займ между физическими лицами в 2020 году

В устной форме предоставлять займ можно при условии, что сумма не превышает 1000 рублей. Однако стоит учитывать, что передавая деньги в долг без документов, остаётся надеяться только на честность заемщика. Законодательством такие взаимоотношения не защищаются.

Особенностью безвозмездного займа является возможность возврата долга раньше установленных сроков без уплаты дополнительной комиссии. Однако по некоторым причинам может быть предусмотрено иное условие. Стороны вправе самостоятельно устанавливать правила, не противоречащие законодательству.

Беспроцентный займ: материальная выгода, налогообложение, последствия

Другими словами, заем берут в целях приобретения жилья, авто, поездки в отпуск и для решения других задач, не связанных с ведением предпринимательской деятельности. В виде неденежных материальных активов заемщик в качестве ссуды может получить в пользование персональный компьютер, рабочий инструмент и т. д.

В этой ситуации расчет процентов осуществляется по ставке рефинансирования на день, когда происходит возврат долга. Чтобы применение данного условия не происходило автоматически, в рамках договорных положений требуется прописать факт, что проценты изыматься не будут.

Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами

Это означает, что заимодавец теперь в безопасности от доначисления дохода в виде процентов по рыночной ставке. В письме Минфина от 21.04.2020 № 03-12-11/1/24048 при этом комментируется, что нововведение действует и для договоров, заключенных ранее 01.01.2020, главное что доходы и расходы по нему признаются после 01.01.2020.

Кроме того, сама сумма выданного или возвращенного займа не может быть признана доходом ни для какой стороны согласно подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Это подтверждают и решения судов, например, постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2009 № Ф09-10027/08-С3. То же касается и расходов: сумма выданного или возвращенного займа расходом не является (п. 12 ст. 270 НК РФ).

ДОГОВОР ЗАЙМА: УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РАСЧЕТОВ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н) для обобщения информации о расчетах с работниками организации по предоставленным им займам предназначен субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В соответствии со ст.ст. 26 и 29 НК РФ заемщик — физическое лицо вправе уполномочить организацию, выдавшую заемные средства, участвовать в отношениях по уплате НДФЛ с полученной материальной выгоды (определение налоговой базы, исчисление, удержание и перечисление в бюджет суммы налога). Одной из наиболее часто встречающихся на практике ошибок является отсутствие у этой организации нотариально заверенной доверенности на выполнение указанных действий.

Еще почитать:  Лишение родительских прав отца за неуплату алиментов исковое заявление