Системный блок это основное средство или материалы

Компьютеры как основное средство, проблемы, связанные с определением инвентарного объекта

В настоящее время трудно представить фирму, которая бы не использовала в бизнесе компьютерную технику, ведь за последнее десятилетие компьютеры прочно вошли в нашу жизнь и превратились в устройства, широко используемые для решения самых разных задач.
Несмотря на то что о порядке учета компьютеров и компьютерной техники написано много статей и дано большое количество разъяснений финансовым и налоговым ведомствами, вопросы продолжают возникать.
Одной из проблем является определение инвентарного объекта, ведь компьютер состоит из целого ряда отдельных устройств — системного блока, монитора, клавиатуры, мыши, — которые могут функционировать лишь вместе. Являются ли эти устройства одним инвентарным объектом или могут быть учтены как самостоятельные объекты, мы и попытаемся разобраться в этой статье.
В бухгалтерском и налоговом учете компьютеры, как правило, учитываются в составе основных средств организации, поэтому мы будем опираться на Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (далее — ПБУ 6/01), и на Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ).
Итак, в бухгалтерском учете компьютер принимается к учету в качестве объекта основных средств, если он одновременно удовлетворяет условиям, перечень которых приведен в п. 4 ПБУ 6/01. То есть компьютер следует учесть как основное средство, если он предназначен для использования в деятельности организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев), организация не предполагает его перепродажу, и он способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Стоимостного критерия отнесения активов в состав основных средств бухгалтерский стандарт не содержит, поэтому к основным средствам могут быть отнесены предметы любой стоимости, удовлетворяющие условиям, перечисленным выше.
Между тем, как установлено п. 5 ПБУ 6/01, активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов. Обратите внимание, ПБУ 6/01 допускает возможность установления организацией иного лимита стоимости для отражения актива в составе МПЗ, то есть лимита менее 20 000 руб.
Единицей бухгалтерского учета основных средств в соответствии с нормами п. 6 ПБУ 6/01 является инвентарный объект.
Инвентарным объектом признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Установленное ПБУ 6/01 определение инвентарного объекта основных средств соответствует Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановлением Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26 декабря 1994 г. N 359, на что обращено внимание в Письме Минфина России от 18 декабря 2007 г. N 07-05-06/320.
Итак, учитывать отдельные части объекта в качестве самостоятельных инвентарных объектов организация имеет право лишь в том случае, если сроки полезного использования таких частей существенно различаются.
Следует заметить, что в ПБУ 6/01 ничего не сказано о том, как определить существенность. По мнению автора, чтобы воспользоваться этим правом, организации следует закрепить в учетной политике, что существенность сроков полезного использования определяется совокупностью качественных или количественных факторов. При выборе уровня существенности организация может воспользоваться Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н. Согласно п. 1 названного документа показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его размера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.
Несмотря на то что здесь уровень существенности определяется в отношении стоимостных показателей, думается, что данное правило можно применить и для определения уровня существенности различия сроков полезного использования частей основных средств.
Напомним, что под сроком полезного использования понимается период времени, в течение которого использование объекта основных средств способно приносить экономическую выгоду (доходы) организации. В целях налогообложения прибыли сроки полезного использования основных средств определяются с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 (далее — Классификация основных средств). Несмотря на то что Классификация основных средств предназначена для целей налогового учета, она может применяться и для целей бухгалтерского учета, что предусмотрено п. 1 указанного Постановления.
Итак, проанализировав положения ПБУ 6/01, можно сделать вывод, что организация может учесть компьютер в качестве основного средства либо в качестве МПЗ, если выполняются условия, установленные п. 4 ПБУ 6/01, и его стоимость не превышает 20 000 руб. Кроме того, в связи с тем, что базовая комплектация компьютера предполагает наличие отдельных комплектующих, компьютер может быть принят к учету в качестве единого инвентарного объекта либо в качестве нескольких инвентарных объектов. Рассмотрим оба варианта.
Налоговый учет основных средств регулируется гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, которая содержит такое понятие, как «амортизируемое имущество». В целях налогообложения прибыли организаций амортизируемым имуществом, согласно п. 1 ст. 256 НК РФ признается имущество, находящееся у налогоплательщика на праве собственности. Имущество для признания его амортизируемым имуществом должно использоваться для извлечения дохода, его стоимость должна погашаться путем начисления амортизации, срок полезного использования должен быть более 12 месяцев, а первоначальная стоимость — более 20 тыс. руб. Таким образом, компьютер при выполнении всех вышеперечисленных условий будет признан в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом.
Амортизируемые основные средства подразделяются в свою очередь на две группы: подлежащие амортизации и не подлежащие амортизации. Перечень основных средств, не подлежащих амортизации, приведен в п. 2 ст. 256 НК РФ. В п. 3 ст. 256 НК РФ перечислены основные средства, исключаемые из состава амортизируемого имущества в целях налогообложения.
Поскольку НК РФ содержит стоимостной критерий отнесения имущества в состав амортизируемого, делаем вывод, что основные средства, удовлетворяющие условиям п. 1 ст. 256 НК РФ, но стоимостью менее 20 000 руб. к амортизируемому имуществу не относятся. Стоимость такого имущества, на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, подлежит единовременному включению в состав материальных расходов в момент ввода в эксплуатацию.
Иными словами, компьютер (составные части компьютера), стоимость которого составляет менее 20 000 руб., в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом являться не будет.

По мнению специалистов налогового и финансового ведомств, организация должна учитывать компьютер именно как единый инвентарный объект основных средств. Основана такая точка зрения на том, что все приспособления и принадлежности стандартной комплектации персонального компьютера (монитор, системный блок, клавиатура, мышь) могут выполнять свои функции только в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов. Подтверждением тому могут служить Письмо МНС России от 5 августа 2004 г. N 02-5-11/136@, Письма Минфина России от 22 июня 2004 г. N 03-02-04/5, от 1 апреля 2005 г. N 03-03-01-04/2/54.
В разъяснениях, данных в более позднее время, финансисты продолжают придерживаться того же мнения. В Письме Минфина России от 4 сентября 2007 г. N 03-03-06/1/639 Минфин со ссылкой на п. 1 ст. 257 НК РФ и п. 6 ПБУ 6/01 также указал, что все приспособления и принадлежности стандартной комплектации персонального компьютера (монитор, системный блок, блок бесперебойного питания, клавиатура), представляющие собой комплекс конструктивно сочлененных предметов и способные выполнять свои функции только в составе комплекса, учитываются отдельным инвентарным объектом. В Письме от 14 ноября 2008 г. N 03-11-04/2/169 сказано, что компьютер учитывается как единый инвентарный объект, так как любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности.
Между тем, суды не всегда поддерживают налоговиков, указывая, что доводы налоговых органов о том, что компьютер в любом случае необходимо расценивать как единый объект основных средств, противоречат нормам налогового и бухгалтерского законодательства. Например, в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 30 января 2007 г. по делу N А57-30171/2005 и от 12 февраля 2008 г. по делу N А12-8947/07-С42 указано, компьютер как совокупность монитора, системного блока, клавиатуры и других частей, которые не могут выполнять свои функции отдельно друг от друга, подлежат постановке на бухгалтерский учет как инвентарный объект — обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов только в том случае, если срок полезного использования всех входящих в него частей является равным. В противном случае каждая такая часть является самостоятельным инвентарным объектом.
Рассматривая дело N А46-4916/2008, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 10 ноября 2008 г. принял решение, что составные части компьютера следует учитывать в составе единого инвентарного объекта основных средств, так как указанные части не могут выполнять своих функций по отдельности, а комплектация ими других объектов основных средств налогоплательщика не доказана. Налогоплательщиком не представлено доказательств и того, что сроки полезного использования комплектующих компьютера существенно отличаются друг от друга.

Еще почитать:  Как происходит поверка счетчиков воды на дому

Системный блок это основное средство или материалы

В этой связи ИТ-служба вынуждена разрабатывать и применять собственные уникальные формы своего учета параллельно с формами, которые применяет бухгалтерия. Между тем все эти данные могут понадобиться не только ИТ-службе, но и самой бухгалтерии. Например, для того чтобы провести частичную ликвидацию см.

На практике часто получается, что по балансу остаточная стоимость компьютера учтенного как объект основных средств после ряда модернизаций в 2—3 раза превышает стоимость новых аналогов на рынке. Представители ИТ-служб ропщут при этом на отсталость основного учета. Действительно, порядок выбытия заменяемых деталей не урегулирован ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Но это не повод, чтобы не отражать это выбытие, которое как раз и является частичной ликвидацией.

В ходе контрольных мероприятий были сделаны замечания относительно состоящих на балансовом и забалансовом учете бюджетного учреждения отдельных объектов основных средств (системный блок, монитор, источник бесперебойного питания, клавиатура, мышь — ), фактически используемых в комплекте (автоматизированные рабочие места сотрудников)

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет компьютерной техники в госучреждении;
— Энциклопедия решений. Первичные документы, применяемые в госучреждении при поступлении и внутреннем перемещении основных средств;
— Энциклопедия решений. Первичные документы, применяемые в госучреждении при выдаче в эксплуатацию и выбытии основных средств.

Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что анализ положений нормативных правовых актов, разъяснений специалистов уполномоченных органов, судебной практики и авторских материалов позволяет выделить следующие возможные варианты организации учета составных частей компьютеров в качестве:
1) запасных (составных) частей компьютера, являющегося отдельным инвентарным объектом;
2) самостоятельных объектов основных средств.
Первый вариант прямо определен п. 99 «Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета. «, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н), согласно которому оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки, относится к материальным запасам. В него включается оборудование, которое может быть введено в эксплуатацию только после сборки, а также комплекты запасных частей данного оборудования. Согласно этому пункту системный блок, монитор и другие составляющие компьютера являются таким оборудованием.
При выборе второго варианта учета учреждению следует быть готовым к отстаиванию своей позиции в суде, так как подобная организация учета зачастую идет вразрез с мнением контролирующих органов. При этом суды, рассматривая подобные споры, встают как на сторону учреждений*(1), так и на сторону контролирующих органов*(2).
Кроме того, на сегодняшний день действующими нормативными актами не предусмотрены механизм и порядок его отражения в учете, при котором из односложных объектов, учтенных в качестве основных средств, собирается другое более сложное основное средство.
Если учреждение в целях единообразия отражения в учете компьютерной техники планирует сформировать из мониторов и системных блоков единые инвентарные объекты, следует учесть позицию уполномоченных органов, согласно которой, приобретенные до 2009 года и учтенные как отдельные объекты системные блоки и мониторы должны учитываться, как и прежде, до их выбытия (списания) по установленным законодательством основаниям. Модернизация и дооборудование таких объектов нецелесообразна, так как компьютерная техника имеет небольшой срок полезного использования, а при проведении модернизации и дооборудования ее балансовая стоимость будет значительно отличаться от стоимости аналогичных объектов, приобретенных недавно (при одних и тех же технических характеристиках)*(3).
Если же должностными лицами учреждения принято обоснованное решение скомплектовать (собрать) в единый объект (персональный компьютер) составляющие, учитываемые ранее в качестве самостоятельных инвентарных объектов, одним из возможных вариантов может быть их «перевод» в состав материальных запасов, поскольку они будут выполнять свои функции исключительно в составе комплекса конструктивно-сочлененных предметов*(4) (п. 41 Инструкции N 157н).
Для этого в учете может быть отражена ликвидация объектов основных средств — составляющих для будущего компьютера (с приложением необходимых обоснований), а затем учесть их в составе материальных запасов, после чего учесть формирование в учете нового объекта основных средств и ввод его в эксплуатацию. Фактическая стоимость запасных частей, образовавшихся после списания их с учета, как основных средств, должна быть определена исходя из их текущей оценочной стоимости на дату принятия к учету (п. 106 Инструкции N 157н).
Но повторимся: решение об объединении (комплектации) отдельных частей компьютера в единый инвентарный объект и порядок осуществления этих операций следует утвердить в учетной политике, тем самым снизив риск предъявления претензий контролирующих органов.
С учетом изложенного в бухгалтерском учете бюджетного учреждения данная ситуация может быть отражена в соответствии с положениями Инструкции N 157н и Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н), следующим образом:
1) Дебет 4 104 34 410 Кредит 4 101 34 410,
Дебет 4 401 10 172 Кредит 4 101 34 410
— отражена ликвидация объектов основных средств (системные блоки, мониторы и пр.);
2) Уменьшение забалансового счета 21
— отражена ликвидация объектов, учтенных в забалансовом учете (объекты стоимостью до 3000 рублей — клавиатуры, «мыши» и пр.);
3) Дебет 4 105 36 340 Кредит 4 401 10 172
— составляющие компьютера учтены в составе материальных запасов;
4) Дебет 4 106 31 310 Кредит 4 105 36 440
— отражено формирование первоначальной стоимости автоматизированного рабочего места из имеющихся в учреждении комплектующих, учитываемых до сборки в составе материальных запасов;
5) Дебет 4 101 34 310 Кредит 4 106 31 310
— автоматизированное рабочее место принято к учету в качестве инвентарного объекта.
Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (форма 0504031) на новый объект (автоматизированное рабочее место) открывается в порядке, предусмотренном Методическими указаниями по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета, утвержденными приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н. В частности, в разделе «Краткая индивидуальная характеристика объекта» подлежат отражению перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели. Здесь же впоследствии отражается информация о замене вышедших из строя составляющих единого объекта — компьютера.
Старые Инвентарные карточки учета основных средств следует закрыть, в таблице движения в графе «Причина выбытия объекта» может быть сделана запись «В результате комплектования новых инвентарных объектов», дополнительно могут быть указаны инвентарные номера новых объектов.

Еще почитать:  Можно ли работать по двум трудовым одновременно

Амортизационная группа компьютера

Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***.**.**.**.***.) но и структура Классификатора. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде» теперь входит несколько видов ПО. По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения. Разберемся, к какой амортизационной группе относится компьютер в соответствии с Классификацией ОС, принятой постановлением № 640 от 07.07.2019.

Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.

Как в 1С 8

На первой вкладке «Внеобротный актив» необходимо указать вид операции «Объект строительства», в поле «Объект строительства» указать наш компьютер и нажать на кнопку «Рассчитать суммы». Если всё сделано правильно, то стоимость ОС должна заполниться автоматически.

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия часто возникает ситуация, когда основное средство должно быть собрано из нескольких комплектующих. Например, покупая монитор, системный блок, мышку и клавиатуру, мы должны отразить в бухгалтерском учете эту покупку как единое ОС с названием «Компьютер». Рассмотрим, как сделать подобную операцию в программе 1С: Бухгалтерия 8.3 (релиз 3.0).

Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 7 декабря 2011 г

На основании плана Управления Росфиннадзора по Омской области, утвержденного на 2011 год, в отношении ГОУ ОмГУ им. Ф.М. Достоевского была проведена проверка на предмет целевого, правомерного и эффективного использования средств федерального бюджета и средств, полученных от приносящей доход деятельности, за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, по результатам которой был составлен акт б/н от 01.04.2011.

Согласно Положению о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2004 N 278, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, которому в целях реализации полномочий в установленной сфере деятельности предоставлено право направлять в проверенные организации обязательные для рассмотрения представления или обязательные для исполнения предписания по устранению выявленных нарушений.

Учет списания пришедшего в негодность системного блока

Территориальные государственные инспекции пробирного надзора Российской государственной пробирной палаты осуществляют контроль над соблюдением порядка учета драгоценных металлов (п. 1.1 Инструкции по осуществлению пробирного надзора, утвержденной Приказом Роскомдрагмета от 23.06.1995 N 182). В первую очередь сотрудники инспекции проверяют те предприятия, которые стоят на учете у них, то есть организации, занимающиеся реализацией ювелирных изделий, а также добычей и переработкой драгоценных металлов и драгоценных камней. Остальные организации проверяются на основании сообщений «доброжелателей» — бдительных граждан, обиженных сотрудников или компаний, непосредственно занимающихся утилизацией компьютеров.

В дальнейшем, если старый системный блок будет использован при создании еще одного компьютерного комплекса или заменит вышедший из строя другой системный блок, в налоговом учете его стоимость будет определяться в порядке, установленном абзацем вторым п. 2 ст. 254 НК РФ (как сумма налога на прибыль, исчисленная с внереализационного дохода, отраженного при оприходовании системного блока по рыночной стоимости).

Основные средства их модернизация и амортизация

Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет, в том числе и основных средств* (ч. 1 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, письмо Минфина России от 23 октября 2012 г. № 03-11-09/80). При этом, чтобы не потерять право применять упрощенку, организация должна контролировать остаточную стоимость основных средств, которая не может превышать 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Подробнее об этом см. Как вести учет хозяйственных операций при упрощенке.

В учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитываются в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб.* (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае компьютер, стоимость которого не превышает установленного лимита, можно учесть в составе материалов. Приобретение и списание такого компьютера оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление материалов.*

Системный блок

Конечно, существует способ расклеить изделие из камня . Для этого необходим строительный фен. Такой фен создает поток горячего воздуха и нагревает камень и прослойку клея. Под воздействием высоких температур, клей, из-за своей структуры, разрушается и отслаивается. Но это не самый лучший вариант при использовании композита кварца, так как в основу этого материала входят похожие смолы. разрушить композит кварца при помощи фена не удастся, но длинные тонкие детали могли бы немного деформироваться.

Моддинг (англ. modding, происходит от слова modify — «модифицировать, изменять») — внесение изменений в конструкцию и дизайн электронных устройств с целью улучшения их внешнего вида и технических характеристик. Обычно под словом «моддинг» понимают видоизменение компьютеров и периферии. Модификацию мобильных устройств иногда называют словом «моббинг».

Учет основных средств

Количество добавляемых объектов ограничено разрядностью кода. Например, указание начального кода 01 означает, что автоматически может быть добавлено не более 99 элементов справочника. Если требуется групповое добавление большего числа элементов, следует добавить к начальному коду достаточное число разрядов.

  • Дата: 31.01.2015
  • МОЛ: директор
  • Местонахождение: Цех производства
  • Оборудование: Автоматическая стрейпинг-машина.Эргономичная система обвязки паллет ErgoPack 725E
  • Основное средство: Автоматическая стрейпинг-машина.Эргономичная система обвязки паллет ErgoPack 725E
    • Группа учета ОС: Машины и оборудование (кроме офисного)
    • Амортизационная группа: Четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно)
  • Бухгалтерский учет:
    • Способ поступления: Приобретение за плату
    • Счет учета: 01.01
    • Порядок учета: Начисление амортизации
    • Счет начисления амортизации: 02.01
    • Начислять амортизацию: Да
    • Способ начисления амортизации: Линейный
    • Способ отражения расходов по амортизации: Амортизация (счет 20.01)
    • Срок полезного использования (в месяцах): 72
  • Налоговый учет:
    • Порядок включения стоимости в состав расходов: Начисление амортизации
    • Начислять амортизацию: Да
    • Срок полезного использования (в месяцах): 72